國家稅務總局 財政部 中國民用航空局
關于民航旅客運輸服務推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告
國家稅務總局 財政部 中國民用航空局公告2024年第9號
為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》關于推進民航客運發(fā)票電子化改革的要求,稅務總局、財政部、中國民用航空局決定在民航旅客運輸服務領域推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票?,F(xiàn)將有關事項公告如下:
一、中華人民共和國境內注冊的公共航空運輸企業(yè)(以下簡稱航空運輸企業(yè))和航空運輸銷售代理企業(yè)(以下簡稱代理企業(yè))提供境內旅客運輸服務,可開具電子發(fā)票(航空運輸電子客票行程單)(以下簡稱電子行程單)。
二、電子行程單屬于全面數(shù)字化的電子發(fā)票,基本內容包括:發(fā)票號碼、開票狀態(tài)、國內國際標識、旅客身份證件信息、行程信息、填開日期、填開單位、購買方信息、票價、燃油附加費、增值稅稅額、增值稅稅率、民航發(fā)展基金、二維碼等。電子行程單樣式見附件1。
三、電子行程單的發(fā)票號碼為20位,其中:第1-2位代表公歷年度后兩位,第3-4位代表行政區(qū)劃代碼,第5位代表電子行程單開具渠道代碼,第6-20位代表業(yè)務順序編碼。
四、旅客在所購機票所有行程結束后,可通過航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)的官網(wǎng)、移動客戶端、服務電話等渠道取得電子行程單。航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)根據(jù)旅客提供的購買方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼和行程信息等如實開具電子行程單,并通過官網(wǎng)、移動客戶端下載或以電子郵件等方式將電子行程單交付給旅客。
五、需要報銷入賬的旅客,應當按規(guī)定取得電子行程單或其他發(fā)票。乘機日期在2025年9月30日前的,旅客取得的原紙質航空運輸電子客票行程單(以下簡稱紙質行程單)仍可報銷入賬,紙質行程單、電子行程單、其他發(fā)票三者之間不可重復開具。鼓勵購買方收到電子行程單后,按照電子憑證會計數(shù)據(jù)標準相關要求,實現(xiàn)對電子行程單的全流程無紙化處理。
六、購買方為增值稅一般納稅人的,購進境內民航旅客運輸服務按照電子行程單或增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額確定進項稅額;乘機日期在2025年9月30日前的紙質行程單,仍按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)第六條第一項第2點的規(guī)定確定進項稅額。
七、旅客取得電子行程單后,因購買方信息填寫有誤等原因需要換開電子行程單的,航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)按以下規(guī)定開具紅字電子行程單:
?。ㄒ唬┵徺I方未作用途確認和入賬確認的,由航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)填開《紅字發(fā)票信息確認單》(以下簡稱《確認單》,見附件2),開具紅字電子行程單。
(二)購買方已進行用途確認或入賬確認的,由航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)填開《確認單》,經(jīng)購買方確認后,依據(jù)《確認單》開具紅字電子行程單。購買方已將電子行程單用于增值稅申報抵扣的,應暫依確認后的《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)開具的紅字電子行程單后,與《確認單》一并作為原始憑證。
八、電子行程單信息系統(tǒng)運行維護單位按規(guī)定向稅務部門上傳電子行程單信息。稅務部門通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶(以下簡稱稅務數(shù)字賬戶)將電子行程單同步傳輸給購買方。購買方可通過稅務數(shù)字賬戶進行電子行程單的查詢、查驗、下載、打印和用途確認等,也可通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)查驗。旅客可通過個人所得稅APP個人票夾對電子行程單進行查詢、下載等。
九、購買方為增值稅一般納稅人的,可通過稅務數(shù)字賬戶對符合規(guī)定的電子行程單進行用途確認,按規(guī)定辦理增值稅進項稅額抵扣。增值稅一般納稅人申報抵扣的電子行程單進項稅額,在納稅申報時應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)的“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關欄次中。
十、本公告自2024年12月1日起施行。
特此公告。
附件:(點擊文末“閱讀原文”下載附件)
1.電子發(fā)票(航空運輸電子客票行程單)樣式
2.紅字發(fā)票信息確認單
國家稅務總局 財政部 中國民用航空局
2024年11月6日
解讀
關于《國家稅務總局 財政部 中國民用航空局關于民航旅客運輸服務推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》的解讀
一、發(fā)布《公告》的背景是什么?
2021年中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求:有序推進鐵路、民航等領域發(fā)票電子化。為落實上述要求,推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票,國家稅務總局、財政部、中國民用航空局聯(lián)合制發(fā)了《國家稅務總局?財政部 中國民用航空局關于民航旅客運輸服務推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(2024年第9號)。民航旅客運輸服務推廣使用電子發(fā)票(航空運輸電子客票行程單)(以下簡稱電子行程單),將有效降低發(fā)票使用成本,提升發(fā)票管理和使用效率,滿足廣大旅客便利取得電子行程單的需求。
二、航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)如何開具并向旅客交付電子行程單?
旅客在所購機票所有行程結束后180天內,可通過航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)的官網(wǎng)、移動客戶端、服務電話等渠道申請開具電子行程單,不含退票、選座、逾重行李等附加服務;超過180天的,按照旅客與航空運輸企業(yè)的約定執(zhí)行。旅客購買國際及港澳臺地區(qū)航空旅客運輸服務暫不支持開具電子行程單。
航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)根據(jù)旅客提供的購買方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼和行程信息等如實開具電子行程單,并通過官網(wǎng)、移動客戶端下載或以電子郵件等方式將電子行程單交付給旅客。
三、電子行程單上列示的“保險費”是什么?
保險費是指旅客在購買境內民航旅客運輸服務時,購買電子化航空旅客綜合保險支付給保險機構的費用。電子行程單合計欄為不含保險費的電子行程單總價。
四、推廣使用電子行程單后,紙質行程單是否仍可用于報銷入賬、抵扣稅款?
需要報銷入賬的旅客,應當按規(guī)定取得電子行程單或其他發(fā)票;購買方為增值稅一般納稅人的,購進境內民航旅客運輸服務按照電子行程單或增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額確定進項稅額。
為保持平穩(wěn)過渡,對于乘機日期在2025年9月30日前的紙質航空運輸電子客票行程單(以下簡稱紙質行程單),旅客仍可使用該紙質行程單報銷入賬,購買方仍可按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)第六條第一項第2點的規(guī)定確定進項稅額。
五、稅務部門向納稅人和旅客提供哪些關于電子行程單的服務?
稅務部門通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶(以下簡稱稅務數(shù)字賬戶)將電子行程單同步傳輸給購買方。購買方可通過稅務數(shù)字賬戶進行電子行程單的查詢、查驗、下載、打印和用途確認等,也可通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)查驗。旅客可通過個人所得稅APP個人票夾對電子行程單進行查詢、下載等。
六、增值稅一般納稅人開具或取得電子行程單后,如何填寫增值稅申報表?
一般納稅人開具的電子行程單的金額及稅額應填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)第3至4列“開具其他發(fā)票”欄次中。
一般納稅人申報抵扣的電子行程單進項稅額,在納稅申報時填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關欄次中。
一般納稅人已將電子行程單用于增值稅申報抵扣的,開票方發(fā)起紅沖流程后,對應的《紅字發(fā)票信息確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”。
七、電子行程單如何報銷入賬?
納稅人取得電子行程單報銷入賬的,應按照《財政部 國家檔案局關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會〔2020〕6號)、《會計檔案管理辦法》(財政部?國家檔案局令第79號)、《會計信息化工作規(guī)范》(財會〔2024〕11號)、《會計軟件基本功能和服務規(guī)范》(財會〔2024〕12號)以及財政部關于電子憑證會計數(shù)據(jù)標準的規(guī)定執(zhí)行。